第777期：个体工商户、个人独资企业与自然人独资公司的区别

　　一般而言，个人经营注册公司有三种选择：个体工商户、个人独资企业和自然人独资有限公司，先弄清楚个体工商户、个人独资企业与自然人独资公司的区别才有利于投资者根据自己的实际情况选择最为合适的组织形式。律师对话第777期邀请到贵州瀛黔律师事务所高级合伙人张文飞律师为大家分析解答，张文飞律师从事法律服务工作至今已13年，担任多家公司及企事业单位的常年法律顾问，是贵州省第十届青联委员。接下来让我们看一下张文飞律师的分析内容。

　　个人从事经营活动可以采用多种方式，典型的有个体工商户、个人独资企业和自然人独资有限公司。虽然他们都是由个人出资建立，但三者的性质是完全不同，所承担的法律后果也不同。具体体现如下：

　　1、设立依据不同

　　个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。

　　个人独资企业，就是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

　　独资企业依据《公司法》设立，是只有一个股东的有限责任公司，股东可以是自然人也可以是法人，也称一人公司。由该一人股东出资、经营，承担经营风险并享有企业全部经营收益，对公司债务仅负有限责任。

　　二、主体资格不同

　　个体工商户：个体工商户不具有法人资格，是个体经济的一种法律形式。个体工商户可比照自然人和法人享有民事主体资格。但个体工商户不是一个经营实体。

　　个人独资企业：个人独资企业不具有法人资格，虽然可以起字号，并可以对外以企业名义从事民事活动，但也只是自然人进行商业活动的一种特殊形态，属于自然人企业范畴。

　　自然人独资有限公司：作为公司的一种，是企业法人，在公司成立时取得法人资格，是具有完全法人资格的经济实体。

　　三、出资者构成不同

　　个体工商户：可以由一个自然人出资设立，也可以由家庭共同出资设立。

　　个人独资企业：出资人只能是一个自然人。

　　自然人独资有限公司：是由一名自然人股东或一名法人股东投资设立。

　　四、承担法律后果不同

　　个体工商户：个体工商户对所负债务承担的是无限清偿责任。是个人经营的，以个人财产承担;是家庭经营的，以家庭财产承担。个体工商户的实际经营过程中，经营者的配偶也参与了共同生产经营，收益用于夫妻共同生活，则参照最高院关于审理涉及夫妻债务的解释规定，应认定为夫妻共同债务。但配偶参与共同生产经营，收益用于夫妻共同生活举证责任应由债权人承担。

　　个人独资企业：个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任，只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。

　　自然人独资有限公司：根据《公司法》规定，自然人独资有限责任公司的股东仅以其投资为限对公司债务承担有限责任。这也是一人公司作为独立法人实体的一个突出表现。

　　五、税收政策适用不同

　　自然人独资公司在税收政策适用上，同其他法人企业一样，适用《企业所得税法》及其实施条例，企业层面需要就经营所得缴纳25%的企业所得税，如果为自然人股东，利润分配时还需要就分红所得缴纳20%的个人所得税。

　　个体工商户与个人独资企业以投资者为纳税义务人，每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照《个人所得税法》的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　个人在从事经营活动时，应当考虑上述形式的利弊，妥善选择合适的经营形式，更好的为个人经营打下坚实的基础。

　　法律适用

　　一、《中华人民共和国民法总则》

　　第五十四条　自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。

　　第五十六条　个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担;家庭经营的，以家庭财产承担;无法区分的，以家庭财产承担。农村承包经营户的债务，以从事农村土地承包经营的农户财产承担;事实上由农户部分成员经营的，以该部分成员的财产承担。

　　第五十七条　法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

　　第六十条　法人以其全部财产独立承担民事责任。

　　第一百零二条　非法人组织是不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。

　　第一百零四条　非法人组织的财产不足以清偿债务的，其出资人或者设立人承担无限责任。法律另有规定的，依照其规定。

　　第一百零七条非法人组织解散的，应当依法进行清算。

　　二、《个体工商户条例》

　　第二条　有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户可以个人经营，也可以家庭经营。个体工商户的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得侵害。

　　三、《公司法》

　　第五十九条　一人有限责任公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资，并在公司营业执照中载明。

　　第六十三条　一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。

　　四、《个人独资企业法》

　　第二条 本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

　　第二十八条 个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。

　　第三十一条 个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。

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